山东证监局日前披露《关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及张建华、方丽芳采取出具警示函措施的决定》。该局对当事人执行的罗欣药业2022年财务报表审计项目进行了现场检查，发现存在十大执业问题。
公开资料显示，近三年（最近三个完整自然年度及当年），天健所因执业行为受到行政处罚1次、监督管理措施14次、自律监管措施6次；50名从业人员因执业行为受到行政处罚3次、监督管理措施35次、自律监管措施13次和纪律处分3次。
据山东证监局警示函决定书，该局对当事人执行的罗欣药业2022年财务报表审计项目进行了现场检查，发现存在以下十项执业问题。
风险评估程序上，未能最大限度地考虑被审计单位2022年发生巨额亏损、税前利润发生明显异常波动的情况并审慎确定重要性水平。
了解内控及控制测试方面，未对部分控制的设计有效性进行评价；部分关键控制流程、关键控制点穿行测试和控制测试执行不到位。
函证程序执行方面，发函地址信息核对程序执行不到位；未对部分不符回函核实原因并执行进一步审计程序；未核实部分客户不予回函的原因并执行替代测试，部分替代测试执行不到位；就部分应收账款在回函确认后又按照实际退货情况再次进行审计调整，未重新实施核实程序；销售费用审计中仅向推广商代理记账公司发函，未最大限度地考虑询证对象的合理性。
存货审计方面，未充分关注存货跌价准备计提异常并做到合理说明；截止测试中未执行从出入库等原始凭证到存货明细账的核对程序；产量异常波动等分析性程序执行不到位；未获取并核对部分单体的签章版盘点表及盘点报告，未充分核实抽盘差异。
应收款项审计方面，坏账准备核查中未充分关注部分客户信用风险状况对测算结果的影响并执行进一步审计程序；未按照审计计划对应收款项部分指标实施分析程序；未充分关注被审计单位附有业绩承诺的应收款项是不是真的存在公允市价变动，未获取并复核公司对业绩承诺完成情况的预测。
长期股权投资审计方面，未完整记录对股权交易相关异常事项实施的核查程序。
营业收入审计方面，未对收入跨期迹象保持合理的职业怀疑并执行进一步审计程序；收入截止测试中，截止日前后抽样金额标准不同且未做到合理说明。
销售费用审计方面，未充分关注被审计单位在6月、12月集中入账直营团队销售费用的情况，并评估相关会计处理的准确性；未充分关注被审计单位销售人员数量的异常波动并获取相关审计证据，未充分执行直营团队销售费用分析程序。
完成阶段，审计底稿未完整记录内控复核发现问题的后续落实情况，复核人员也未予关注。个别底稿记录信息与真实的情况不符，部分底稿中缺失审计证据资料。
综上，山东证监局决定对当事人采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。
该局同时要求天健所应引以为戒，及时采取一定的措施加强内部管理，逐步提升执业质量，并在收到决定书之日起15个工作日内向该局报送书面报告。
天健所官网显示，该所成立于1983年12月，是由一批资深注册会计师创办的首批具有A＋H股企业审计资格的全国性大型专业会计审计中介服务机构。总实力位列内资所前三，大中华区前五，全球排名前二十位。拥有包括A股、B股、H股上市公司、大型央企、省属大型国企、外商投资企业等在内的固定客户5000余家，其中上市公司客户400余家，新三板挂牌客户800余家。按承办上市公司家数排名，在具有证券、期货相关执业资格的会计师事务所中位居全国前茅。近三年通过审核的IPO企业在所有中介机构中名列前茅。
在中国注册会计师协会2022年度会计师事务所综合百家排名中，天健所位列第六，在内资所中排名第二。
据美心翼申8月29日披露的拟续聘天健所公告，天健所经审计的2023年收入总额34.83亿元，审计业务收入30.99亿元，证券业务收入18.40亿元；当年上市公司审计客户675家，审计收费6.63亿元。
近三年（最近三个完整自然年度及当年），天健所因执业行为受到行政处罚1次、监督管理措施14次、自律监管措施6次；50名从业人员因执业行为受到行政处罚3次、监督管理措施35次、自律监管措施13次和纪律处分3次。
2024年4月29日，浙江证监局对天健所聚力文化审计执业未勤勉尽责行为作出行政处罚，天健所被责令改正，没收业务收入259.43万元，并处以259.43万元罚款。
天健所为聚力文化2016年、2017年、2018年年度财务报表提供审计服务，并出具了审计报告。其中，2016年和2017年审计报告意见为标准无保留意见，2018年审计报告意见为保留意见。
浙江证监局查明，聚力文化2016年、2017年、2018年年度报告的财务数据及相关披露信息存在虚假记载，而天健所在聚力文化上述三个年度财务报表审计过程中均存在未勤勉尽责的情形。例如，未实施有效的审计程序，未获取充分适当的审计证据，访谈程序存在缺陷，未有效识别舞弊风险，未充分关注合同审批控制测试存在偏差等。